Fator R na academia, como pagar menos imposto no Simples

Publicado em setembro de 2026, por Tibério Lemes, CMO da Pacto Soluções.

Duas academias com a mesma receita, no mesmo CNAE, podem pagar quase o dobro de imposto uma da outra todo mês. A diferença não é faturamento, é uma conta chamada Fator R, que a maioria dos gestores de academia nunca calculou de propósito.

O CNAE 9313-1/00, que cobre academia de ginástica, musculação, pilates, hidroginástica e treino funcional, entra automaticamente no Anexo V do Simples Nacional, a tabela mais cara. Só migra pro Anexo III, mais barata, se a folha de pagamento representar pelo menos 28% da receita bruta dos últimos 12 meses. Academia nenhuma vira Anexo III sozinha, alguém precisa calcular e acompanhar isso todo mês.

Neste guia você entende a fórmula do Fator R, vê a diferença real em reais entre Anexo III e Anexo V, e confere um exemplo linha a linha de uma academia fictícia decidindo se vale a pena ajustar a folha pra cruzar os 28%.

Resumo rápido

Fator R é a razão entre a folha de pagamento (com encargos e pró-labore) dos últimos 12 meses e a receita bruta do mesmo período, expressa em percentual.

Fator R igual ou acima de 28% joga a academia pro Anexo III do Simples Nacional, que começa em 6% de alíquota nominal. Abaixo de 28%, ela fica no Anexo V, que começa em 15,5%.

No exemplo deste guia, uma academia com R$ 480 mil de receita em 12 meses paga R$ 3.045,00 a mais de DAS por mês no Anexo V do que pagaria no Anexo III, R$ 36.540,00 a mais por ano.

Pró-labore do sócio entra na conta da folha, e costuma ser a alavanca mais rápida pra cruzar os 28% sem contratar ninguém novo.

O cálculo precisa ser revisado todo mês, porque folha e receita dos últimos 12 meses mudam a cada fechamento, e a academia pode migrar de anexo de um mês pro outro.

O que é Fator R e por que ele decide o imposto da academia

Fator R é o percentual que a folha de pagamento representa na receita bruta da academia, olhando sempre os últimos 12 meses, nunca só o mês corrente. A fórmula é direta, folha de pagamento dividida pela receita bruta, os dois acumulados em 12 meses, multiplicado por 100.

Esse número decide, mês a mês, se a academia tributa pelo Anexo III ou pelo Anexo V do Simples Nacional, segundo a regra do CNAE 9313-1/00, o código que cobre academia de ginástica, musculação, pilates e treino funcional. Com Fator R igual ou acima de 28%, a tributação vai pro Anexo III. Abaixo disso, fica no Anexo V.

Isso não é um detalhe de contador distante da gestão. É uma das poucas alavancas que reduzem imposto sem depender de faturar mais, e ela já apareceu de relance na DRE da academia, na linha de tributos, e no cálculo de margem de contribuição por modalidade, onde o DAS entra como custo variável proporcional à receita. E o Fator R segue valendo mesmo depois da reforma tributária do IBS e do CBS, que muda os tributos sobre consumo, não a regra de enquadramento do Simples Nacional.

Como calcular o Fator R da academia, passo a passo

Passo 1, some toda a folha de pagamento dos últimos 12 meses, salário de CLT, pró-labore dos sócios, 13º, férias e os encargos patronais, INSS e FGTS.

Passo 2, some a receita bruta da academia nos mesmos 12 meses, o mesmo RBT12 (receita bruta total dos últimos 12 meses) que já entra na conta da faixa de alíquota do Simples.

Passo 3, divida a folha pela receita bruta e multiplique por 100 pra chegar no percentual do Fator R daquele mês.

Passo 4, compare com 28%. Igual ou acima, a academia está no Anexo III naquele mês. Abaixo, está no Anexo V.

Passo 5, refaça essa conta todo mês, porque tanto a folha quanto a receita dos últimos 12 meses mudam a cada fechamento, e a academia pode cruzar a linha dos 28% em qualquer direção sem ninguém perceber, se não tiver essa rotina.

Anexo III x Anexo V, a diferença real em reais

A diferença entre os dois anexos aparece já na primeira faixa de receita. No Anexo III, a alíquota nominal começa em 6% pra quem fatura até R$ 180 mil em 12 meses. No Anexo V, a mesma faixa de receita começa em 15,5%, mais que o dobro.

Faixa (RBT12) | Anexo III | Anexo V
Até R$ 180.000,00 | 6,0% | 15,5%
R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 | 11,2% | 18,0%
R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 | 13,5% | 19,5%

A alíquota nominal da tabela não é o que a academia paga direto sobre a receita do mês, existe uma fórmula de alíquota efetiva que desconta uma parcela fixa por faixa. Mas o padrão se repete em todas as faixas, o Anexo V custa sensivelmente mais que o Anexo III pra academia com a mesma receita.

Exemplo linha a linha, academia fictícia cruzando os 28%

Veja um cenário hipotético de uma academia fictícia com receita bruta de R$ 480.000,00 nos últimos 12 meses, R$ 40.000,00 de média mensal, terceira faixa da tabela em qualquer um dos dois anexos. Os números abaixo não representam nenhum cliente real, servem só pra ilustrar o cálculo.

Cenário 1, folha de R$ 9.600,00 por mês (Fator R de 24%)

Folha 12 meses: R$ 115.200,00

Fator R: 115.200 dividido por 480.000, igual a 24%, abaixo de 28%

Enquadramento: Anexo V, alíquota efetiva de 17,44% na faixa

DAS médio mensal: R$ 6.975,00

Cenário 2, folha de R$ 11.200,00 por mês (Fator R de 28%)

Folha 12 meses: R$ 134.400,00

Fator R: 134.400 dividido por 480.000, igual a 28%, no limite pro Anexo III

Enquadramento: Anexo III, alíquota efetiva de 9,83% na faixa

DAS médio mensal: R$ 3.930,00

A diferença entre os dois cenários é de R$ 3.045,00 por mês, R$ 36.540,00 por ano, só de DAS, na mesma receita, no mesmo CNAE. A folha subiu R$ 1.600,00 por mês pra cruzar os 28%, e o imposto caiu quase o dobro disso.

O que entra e o que não entra na folha pro cálculo

Entram na folha pro cálculo do Fator R, salário de empregado CLT, pró-labore de sócio (mesmo que seja o único sócio-gestor da academia), 13º salário, férias e o INSS patronal sobre essas remunerações.

Não entram nesse cálculo pagamentos que não são folha formal, repasse a personal trainer autônomo que fatura direto por fora da folha, comissão de consultor de vendas paga como serviço avulso sem vínculo, ou qualquer valor que não passe pelo eSocial da academia como remuneração.

É por isso que uma academia que terceiriza demais a operação, incluindo o professor como prestador de serviço em vez de CLT, tende a ter Fator R mais baixo, mesmo pagando bem quem trabalha lá. A conta olha se o valor está formalizado como folha, não olha só quanto foi pago.

Como aumentar o Fator R sem inflar custo à toa

A alavanca mais rápida costuma ser o pró-labore do sócio, porque é um valor que a academia já paga (ou deveria pagar) de qualquer forma, e formalizar esse valor como pró-labore, em vez de retirada informal, já conta pro cálculo sem custo adicional real.

A segunda alavanca é revisar quem está como CLT e quem está como prestador de serviço na equipe. Trocar terceirização por contratação formal aumenta a folha e o Fator R, mas também aumenta encargo, então essa conta precisa comparar a economia de imposto com o custo trabalhista antes de decidir, com o contador.

A terceira alavanca é simplesmente acompanhar o número mês a mês. Uma academia que só descobre o Fator R uma vez por ano, no fechamento anual, perde o timing de qualquer ajuste que poderia ter feito ao longo do caminho.

Erros mais comuns no cálculo do Fator R

Calcular o Fator R só com o mês corrente, em vez dos últimos 12 meses acumulados, é o erro mais frequente. O resultado de um mês isolado engana, porque a régua da lei é sempre 12 meses.

Esquecer o pró-labore do sócio na conta da folha também aparece bastante, principalmente em academia de sócio único que não formaliza retirada como pró-labore.

Contar como folha um pagamento que não passou pelo eSocial, achando que “no fim das contas é dinheiro pra gente que trabalha na academia”, é outro erro, e pode gerar problema na fiscalização, não só erro de planejamento.

Por fim, decidir mudar o regime de contratação da equipe só pra ganhar Fator R, sem comparar o custo trabalhista adicional com a economia de imposto, pode fazer a academia gastar mais no total do que economiza.

Como o Power Data acompanha isso

Calcular Fator R manualmente exige puxar folha e receita dos últimos 12 meses todo mês, uma conta que a maioria das academias só revisita no fechamento anual, quando já perdeu meses de enquadramento errado. O Power Data, business intelligence nativo do Sistema Pacto, mantém receita e a linha de tributos visíveis lado a lado no painel financeiro, facilitando esse acompanhamento mês a mês junto com o contador.

Isso não substitui o cálculo formal feito pelo contador da academia, que é quem declara o enquadramento correto. O que muda é o gestor enxergar a receita acumulada em tempo real, em vez de descobrir o Fator R só quando o ano já fechou. Quer ver esse acompanhamento financeiro em tempo real na sua academia? Preencha o formulário abaixo e fale com um especialista Pacto.

Perguntas frequentes sobre Fator R na academia

O que é Fator R pra academia?

É o percentual que a folha de pagamento (salários, pró-labore, encargos) representa na receita bruta da academia, sempre olhando os últimos 12 meses. Esse percentual decide se a academia tributa pelo Anexo III ou pelo Anexo V do Simples Nacional.

Qual o percentual de Fator R pra academia ir pro Anexo III?

28% ou mais. Abaixo disso, o CNAE 9313-1/00 (academia de ginástica, musculação, pilates, treino funcional) fica automaticamente no Anexo V, com alíquota inicial mais que o dobro da do Anexo III.

Pró-labore entra no cálculo do Fator R?

Sim, o pró-labore do sócio entra na folha de pagamento pro cálculo, incluindo o INSS sobre ele. Formalizar pró-labore que já é pago informalmente costuma ser a forma mais rápida de aumentar o Fator R sem custo adicional real.

Quanto uma academia pode economizar de imposto ajustando o Fator R?

Depende da receita e da folha de cada academia. No exemplo deste guia, uma academia com R$ 480 mil de receita em 12 meses economizou R$ 3.045,00 por mês, R$ 36.540,00 por ano, ao ajustar a folha pra cruzar os 28% e migrar do Anexo V pro Anexo III.

Com que frequência recalcular o Fator R da academia?

Todo mês, junto com o fechamento financeiro, porque tanto a folha quanto a receita acumulada em 12 meses mudam a cada período, e a academia pode migrar de anexo em qualquer direção sem aviso, se ninguém acompanhar.

Conclusão

Fator R é uma das poucas contas do Simples Nacional que reduz imposto sem exigir faturar mais, e a maioria das academias no CNAE 9313-1/00 nunca calculou isso de propósito. O exemplo deste guia mostrou uma diferença de R$ 36.540,00 por ano entre ficar no Anexo V e migrar pro Anexo III, na mesma receita, só ajustando como a folha é formalizada. Vale levar essa conta pro contador da academia ainda este mês, com o histórico de folha e receita dos últimos 12 meses em mãos.

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